Податковий кодекс: запитання-відповіді

Розміщуємо питання, з якими найчастіше звертаються платники податків, і відповіді на них.

- Які методи нарахування амортизації з 01.04.2011 року?

- Відповідно пп.145.1.5 п.145.1 статті 145 Податкового кодексу України амортизація основних засобів нараховується із застосуванням таких методів, як прямолінійного, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивного і виробничого. Нарахування амортизації в цілях оподаткування здійснюється підприємством за методом визначеним наказом про облікову політику з метою складання фінансової звітності.

- Чи включається до складу доходів сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг?

- Відповідно до підпункту 136.1.1 Податкового кодексу з 01.04.2011 року для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи, що надійшли у вигляді суми попередньої оплати та авансів, отриманої в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

- За якою датою визнаються доходи від реалізації товарів (робіт, послуг)?

- Відповідно до пункту 137.1 Податкового кодексу дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товарі. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складання акту або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

- Яка основна ставка податку на прибуток підприємств для платника податку – резидента згідно Податкового кодексу?

- Основна ставка податку на прибуток підприємств становить: з 01.04.2011 до кінця 2011 року – 23%, на 2012 рік – 21%, на 2013 рік – 19%, на 2014 рік і надалі – 16% (п.10 підрозділу ХХ "Перехідні положення" ПК).

- Яка дата є датою визнання доходу в разі продажу товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів?

- Нормами Податкового кодексу не передбачено окремого правила визнання доходів за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів. Тому дохід за такими операціями визначається за загальними правилами. Так, дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар, а від надання послуг (виконання робіт) - за датою складання акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг (п.137.1 ПК).

- Чи змінились терміни сплати податку та терміни подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств?

- Ні, не змінились. Платник податків зобов'язаний сплатити суму податку на прибуток підприємств, зазначену у поданій ним декларації з податку на прибуток, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання декларації.

Податкова декларація платниками податку на прибуток підприємств, за винятком виробників сільськогосподарської продукції, визначених ст. 155 ПКУ, подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду. Виробники сільськогосподарської продукції, визначені ст. 155 ПКУ, для яких визначено річний податковий період, подають податкову декларацію протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

- Хто має право на застосування нульової ставки з податку на прибуток?

- На період з 01.04.11 до 01.01.16 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку, у яких розмір доходів наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 мільйонів гривень та розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати працівників є не меншим, ніж 2 мінімальні заробітні плати, якщо такі платники відповідають одному з критеріїв: а) утворені після 1 квітня 2011 р.; б) діючі, у яких протягом 3 послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше 3 років), щорічний обсяг доходів не перевищує 3 мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб; в) які були зареєстровані платниками єдиного податку у період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 1 мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.

При цьому застосування нульової ставки не поширюється на суб’єктів господарювання, які:

- утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;
- здійснюють окремі види діяльності, визначені в п. 154.6 Податкового кодексу України.